В некоторых случаях НДФЛ можно уменьшить до 0. Например, зачесть расходы дарителя на приобретение квартиры. Если одаряемый продаст квартиру, а её стоимость не будет превышать цены за которую когда-то купил квартиру даритель, то НДФЛ не будет.
В соответствии с действующими положениями НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ подарки только от близких родственников. В настоящее время при получении в подарок недвижимости (например, дома, квартиры, земельного участка), транспортных средств, акций, долей или паев от физического лица, которое не является членом семьи одаряемого или близким родственником, налогоплательщик — одаряемый должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полной суммы полученного дохода.
Доход налогоплательщика, получившего в дар недвижимость, определяется исходя из ее кадастровой стоимости. При последующей продаже (до истечения трехлетнего срока владения) подаренного имущества, с которого уже был уплачен НДФЛ при его получении, необходимо уплатить НДФЛ с дохода, полученного от его продажи.
До 1 января 2019 года в таких случаях можно было применить лишь имущественный вычет в размере 250 тысяч или 1 млн рублей в зависимости от вида проданного имущества. С 1 января 2019 года можно уменьшить доход от продажи подаренного имущества на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении. Например, если гражданин заплатил НДФЛ, при получении в дар квартиры не от близкого родственника, а затем продал ее до истечения трех лет по стоимости дарения, в этом случае налог платить не придется.
Также можно уменьшить налог на сумму расходов дарителя, потраченных при покупке этого имущества. Необходимо иметь подтверждающие документы дарителя на расходы (ДКП, ДДУ, платежные поручения, аккредитив и тд).
Указанные изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
